各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為適應增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理需要，規范增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用，進(jìn)一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎上，國家稅務(wù)總局對現行的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》進(jìn)行了修訂�，F將修訂后的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行。

　　各級稅務(wù)機關(guān)應做好宣傳工作，加強對稅務(wù)人員和納稅人的培訓，確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問(wèn)題，請及時(shí)報告總局（流轉稅管理司）。

　　附件：1.最高開(kāi)票限額申請表

　　2.銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單

　　3.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單

　　4.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

　　5.丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單

 

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定

 

　　第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則，制定本規定。

　　第二條 專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規定據以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

　　第三條 一般納稅人應通過(guò)增值稅防偽稅控系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統）使用專(zhuān)用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應的數據電文。

　　本規定所稱(chēng)防偽稅控系統，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專(zhuān)用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計算機管理系統。

　　本規定所稱(chēng)專(zhuān)用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

　　本規定所稱(chēng)通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

　　第四條 專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

　　第五條 專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計數不得達到的上限額度。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統的具體發(fā)行工作由區縣級稅務(wù)機關(guān)負責。

　　稅務(wù)機關(guān)審批最高開(kāi)票限額應進(jìn)行實(shí)地核查。批準使用最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區縣級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查；批準使用最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查；批準使用最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。

　　一般納稅人申請最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報《最高開(kāi)票限額申請表》（附件1）。

　　第六條 一般納稅人領(lǐng)購專(zhuān)用設備后，憑《最高開(kāi)票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。

　　本規定所稱(chēng)初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱(chēng)；

　�。ǘ�）稅務(wù)登記代碼；

　�。ㄈ�）開(kāi)票限額；

　�。ㄋ模┵徠毕蘖�；

　�。ㄎ澹┵徠比藛T姓名、密碼；

　�。�六）開(kāi)票機數量；

　�。ㄆ撸﹪�家稅務(wù)總局規定的其他信息。

　　一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)發(fā)行。

　　第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票。

　　第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　�。ㄒ唬�會(huì )計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額數據及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

　�。ǘ�）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　�。ㄈ�）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

　　1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　　2、私自印制專(zhuān)用發(fā)票；

　　3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；

　　4、借用他人專(zhuān)用發(fā)票；

　　5、未按本規定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　　6、未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備；

　　7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行；

　　8、未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　有上列情形的，如已領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應暫扣其結存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡。

　　第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱(chēng)未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備：

　�。ㄒ唬┪丛O專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備；

　�。ǘ�）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備；

　�。ㄈ�）未將認證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書(shū)》和《認證結果清單》裝訂成冊；

　�。ㄋ模┪唇�(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。

　　第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅小規模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人）需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

　　銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

　　第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：

　�。ㄒ唬╉椖魁R全，與實(shí)際交易相符；

　�。ǘ�）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；

　�。ㄈ�）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；

　�。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。

　　第十二條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。

　　作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請單》，附件3）。

　　《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

　　經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買(mǎi)方留存；第二聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存。

　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務(wù)專(zhuān)用章。

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》，附件4）�！锻ㄖ獑巍窇�與《申請單》一一對應。

　　第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購買(mǎi)方留存。

　　《通知單》應加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規定管理。

　　第十八條 購買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項稅額轉出。

　　第十九條 銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。

　　紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

　　第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件：

　�。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；

　�。ǘ�）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

　�。ㄈ�）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　本規定所稱(chēng)抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數據電文。

　　第二十一條 一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

　　本規定所稱(chēng)報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)票數據電文。

　　第二十二條 因IC卡、軟盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報稅的，應更換IC卡、軟盤(pán)。

　　因硬盤(pán)損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開(kāi)票數據。

　　第二十三條 一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉為小規模納稅人，應將專(zhuān)用設備和結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設備。

　　第二十四條 本規定第二十三條所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票監制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應的專(zhuān)用發(fā)票數據電文。

　　被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應退還納稅人。

　　第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規定的除外）。認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

　　本規定所稱(chēng)認證，是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)防偽稅控系統對專(zhuān)用發(fā)票所列數據的識別、確認。

　　本規定所稱(chēng)認證相符，是指納稅人識別號無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

　　第二十六條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　�。ㄒ唬�無(wú)法認證。

　　本規定所稱(chēng)無(wú)法認證，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無(wú)法產(chǎn)生認證結果。

　�。ǘ�）納稅人識別號認證不符。

　　本規定所稱(chēng)納稅人識別號認證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列購買(mǎi)方納稅人識別號有誤。

　�。ㄈ�）專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

　　本規定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

　　第二十七條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

　�。ㄒ唬┲貜驼J證。

　　本規定所稱(chēng)重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專(zhuān)用發(fā)票再次認證。

　�。ǘ�）密文有誤。

　　本規定所稱(chēng)密文有誤，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

　�。ㄈ�）認證不符。

　　本規定所稱(chēng)認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

　　本項所稱(chēng)認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

　�。ㄋ模┝袨槭Э貙�(zhuān)用發(fā)票。

　　本規定所稱(chēng)列為失控專(zhuān)用發(fā)票，是指認證時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票已被登記為失控專(zhuān)用發(fā)票。

　　第二十八條 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。

　　第二十九條 專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。