經(jīng)研究，現對增值稅若干政策問(wèn)題明確如下：

　　一、銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）規定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)應征增值稅的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十三條的規定執行。

　　二、企業(yè)在委托代銷(xiāo)貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷(xiāo)清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

　�。ㄒ唬┘{稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當天。

　�。ǘ�）對于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當天。

　　三、個(gè)別貨物進(jìn)口環(huán)節與國內環(huán)節以及國內地區間增值稅稅率執行不一致進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題

　　對在進(jìn)口環(huán)節與國內環(huán)節，以及國內地區間個(gè)別貨物（如初級農產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率執行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

　　主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現同一貨物進(jìn)口環(huán)節與國內環(huán)節以及地區間增值稅稅率執行不一致的，應當將有關(guān)情況逐級上報至共同的上一級稅務(wù)機關(guān)，由上一級稅務(wù)機關(guān)予以明確。

　　四、不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問(wèn)題

　　納稅人兼營(yíng)免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額（請點(diǎn)擊查看附件）：

　　五、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）轉為小規模納稅人有關(guān)問(wèn)題

　　納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人；輔導期一般納稅人轉為小規模納稅人問(wèn)題繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）的有關(guān)規定執行。

　　六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題

　　一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　七、運輸發(fā)票抵扣問(wèn)題

　�。ㄒ唬┮话慵{稅人購進(jìn)或銷(xiāo)售貨物（東北以外地區固定資產(chǎn)除外）通過(guò)鐵路運輸，并取得鐵路部門(mén)開(kāi)具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門(mén)開(kāi)具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱(chēng)與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱(chēng)的（手寫(xiě)無(wú)效），該運輸發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。

　�。ǘ�）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。

　�。ㄈ�）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

　�。ㄋ模┮话慵{稅人取得的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。

　�。ㄎ澹┮话慵{稅人取得的項目填寫(xiě)不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　八、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問(wèn)題

　　對從事熱力、電力、燃氣、自來(lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷(xiāo)售數量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。

　　九、納稅人代行政部門(mén)收取的費用是否征收增值稅問(wèn)題

　　納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費用，不征收增值稅。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級政府批準；

　�。ǘ�）開(kāi)具經(jīng)財政部門(mén)批準使用的行政事業(yè)收費專(zhuān)用票據；

　�。ㄈ�）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門(mén)監管，專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　十、代辦保險費、車(chē)輛購置稅、牌照費征稅問(wèn)題

　　納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、牌照費，不作為價(jià)外費用征收征增值稅。

　　十一、關(guān)于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問(wèn)題

　�。ㄒ唬┣度胧杰浖�不屬于財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知））（財稅[2000]25號）規定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。

　�。ǘ�）納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。

　�。ㄈ�）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　十二、印刷企業(yè)自己購買(mǎi)紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書(shū)刊等印刷品的征稅問(wèn)題

　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

　　十三、會(huì )員費收入