各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內各單位：

　　現將《調整和完善消費稅政策征收管理規定》印發(fā)給你們，請遵照執行。

　　附件：1.應稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表

　　2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表

　　3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細表（油品）

　　4.抵扣稅款臺帳（外購從價(jià)定率征收應稅消費品）

　　5.抵扣稅款臺帳（委托加工收回、進(jìn)口從價(jià)定率征收的應稅消費品）

　　6.抵扣稅款臺帳（從量定額征收應稅消費品）

　　　　　　　　　　                                       國家稅務(wù)總局

　　　　　　　　                                        二ΟΟ六年三月三十一日

 

　　　　調整和完善消費稅政策征收管理規定

　　為了貫徹落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知），規范征收管理，現將有關(guān)調整和完善消費稅政策涉及的稅收征收管理問(wèn)題規定如下：

　　一、關(guān)于稅種登記

　　生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應稅消費品的單位和個(gè)人，均應在2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅種登記，填寫(xiě)“應稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表”（見(jiàn)附件1）。

　　“應稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表”僅限于此次政策調整所涉及的應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)使用。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人上報的資料，及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗、核實(shí)，了解本地區稅源分布情況。

　　二、關(guān)于納稅申報

　�。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應稅消費品的單位和個(gè)人，均應按規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅納稅申報。

　�。ǘ�）生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時(shí)還應提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》（見(jiàn)附件2）和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細表（油品）》（見(jiàn)附件3）。

　�。ㄈ�）納稅人在辦理納稅申報時(shí)，如需辦理消費稅稅款抵扣手續，除應按有關(guān)規定提供納稅申報所需資料外，還應當提供以下資料：

　　1．外購應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復印件。

　　如果外購應稅消費品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于匯總填開(kāi)的，除提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的由銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單原件和復印件。

　　2．委托加工收回應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證” 原件和復印件。

　　3．進(jìn)口應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)” 原件和復印件。

　　主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復印件留存。

　　三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續生產(chǎn)問(wèn)題

　　納稅人應對自產(chǎn)的用于連續生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳。用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，記錄石腦油的領(lǐng)用數量；用于連續生產(chǎn)非應稅消費品或其他方面的，記錄石腦油的移送使用數量。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應加強對石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺帳的管理，并定期對納稅人申報的石腦油銷(xiāo)售數量與臺帳記錄的領(lǐng)用數量、移送使用數量進(jìn)行對比分析開(kāi)展納稅評估。

　　四、關(guān)于消費稅稅款抵扣

　�。ㄒ唬┑挚蹜{證

　　通知第七條規定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證按照不同行為分別規定如下：

　　1．外購應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品

　�。�1）納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購進(jìn)應稅消費品，外購應稅消費品的抵扣憑證為本規定第二條第（三）款規定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）。納稅人未提供本規定第二條第（三）款規定的發(fā)票和銷(xiāo)貨清單的不予扣除外購應稅消費品已納消費稅。

　�。�2）納稅人從增值稅小規模納稅人購進(jìn)應稅消費品，外購應稅消費品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應同時(shí)征收消費稅。

　　2．委托加工收回應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品

　　委托加工收回應稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。

　　3．進(jìn)口應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品

　　進(jìn)口應稅消費品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》的，不予抵扣進(jìn)口應稅消費品已繳納的消費稅。

　�。ǘ�）抵扣稅款的計算方法

　　通知第七條規定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規定如下：

　　1．外購應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品

　�。�1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計算應納稅額的

　　當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)×外購應稅消費品適用稅率

　　當期準予扣除外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)=期初庫存外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)+當期購進(jìn)的外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)-期末庫存的外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)

　　外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)為納稅人取得的本規定第二條第（三）款規定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）注明的應稅消費品的銷(xiāo)售額（增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開(kāi)具的，下同）。

　�。�2）實(shí)行從量定額辦法計算應納稅額的

　　當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額×30%

　　當期準予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購應稅消費品數量+當期購進(jìn)外購應稅消費品數量-期末庫存外購應稅消費品數量

　　外購應稅消費品數量為本規定第二條第（三）款規定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）注明的應稅消費品的銷(xiāo)售數量。

　　2．委托加工收回應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品

　　當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

　　委托加工應稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。

　　3．進(jìn)口應稅消費品

　　當期準予扣除的進(jìn)口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應稅消費品已納稅款+當期進(jìn)口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應稅消費品已納稅款

　　進(jìn)口應稅消費品已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》注明的進(jìn)口環(huán)節消費稅。

　�。ㄈ�）其他規定

　　2006年3月31日前庫存的貨物，如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在2006年4月1日后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，凡本規定第二條第（三）款規定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）開(kāi)票日期是2006年3月31日前的，一律不允許抵扣消費稅。

　�。ㄋ模� 納稅人應建立抵扣稅款臺帳（臺帳參考式樣見(jiàn)附件4、5、6）。納稅人既可以根據本規定附件4、5、6的臺帳參考式樣設置臺帳，也可以根據實(shí)際需要另行設置臺帳。另行設置的臺帳只能在本規定附件4、5、6內容基礎上增加內容，不得刪減內容。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應加強對稅款抵扣臺帳核算的管理。

　　五、關(guān)于減稅免稅

　�。ㄒ唬┩ㄖ�第十條第（二）款免征消費稅的子午線(xiàn)輪胎僅指外胎。子午線(xiàn)輪胎的內胎與外胎成套銷(xiāo)售的，依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規定執行。

　�。ǘ�）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應根據實(shí)際銷(xiāo)售數量按通知規定稅率申報納稅。按消費稅應納稅額的30%繳稅。

　　六、關(guān)于銷(xiāo)貨退回

　　通知第十一條第（一）款發(fā)生銷(xiāo)貨退回的處理規定如下：

　�。ㄒ唬�2006年3月31日前銷(xiāo)售的護膚護發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

　�。ǘ�）稅率調整的稅目，納稅人可按照調整前的稅率向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

　�。ㄈ�）屬2006年3月31日前發(fā)票開(kāi)具錯誤重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票情形的，不按銷(xiāo)貨退回處理。納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，按照紅字發(fā)票注明的銷(xiāo)售額沖減當期銷(xiāo)售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅沖減當期“應繳稅金-應繳消費稅”；納稅人重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票時(shí)，按藍字發(fā)票注明的銷(xiāo)售額計算當期銷(xiāo)售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅記入當期“應繳稅金-應繳消費稅”。

　　主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷(xiāo)貨退回的退稅申請時(shí)，應認真審核貨物及資金的流向。

　　本規定由國家稅務(wù)總局負責解釋。