財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行《企業(yè)會(huì )計準則》
有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處：
為便于企業(yè)執行2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則（以下稱(chēng)新會(huì )計準則），協(xié)調會(huì )計與稅收之間的政策差異，現就執行新會(huì )計準則的企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：
一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會(huì )計準則規定采用實(shí)際利率法確認的利息收入，可計入當期應納稅所得額。對于采用實(shí)際利率法確認的與金融負債相關(guān)的利息費用，應按照現行稅收有關(guān)規定的條件，未超過(guò)同期銀行貸款利率的部分，可在計算當期應納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分不得扣除。
二、企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)文件規定，實(shí)際收到具有專(zhuān)門(mén)用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì )計準則規定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。
三、企業(yè)以公允價(jià)值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計入應納稅所得額，在實(shí)際處置或結算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結算期間的應納稅所得額。
四、企業(yè)發(fā)生的借款費用，符合會(huì )計準則規定的資本化條件的，應當資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規定計算的折舊等成本費用可在稅前扣除。
本通知自2007年1月1日起執行，以前的政策規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。
國家稅務(wù)總局
二〇〇七年七月七日 |
所長(cháng)室：88223595
